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全面年度預算的內容和設計原則

【摘要】:在年度預算編制過程中,銷售預算是整體預算編制的起點,是支出預算的主要依據。全面預算的編制不僅要要符合法律法規和企業內控制度的要求,還應當遵循預算編制的基本原則

全面年度預算的內容包括以下幾個方面:


     1. 經營預算,即與企業日常業務直接相關的預算,包括銷售預算、生產預算、材料預算、設備采購及維修預算、費用預算、人力預算等。


2.  財務預算,即與企業資金收支、財務狀況或經營成果等有關的預算,包括資金預算、預計資產負債表、預計利潤等。


3. 專項預算,即企業重大的或不經常發生的、要根據特定決策編制的預算,如投資預算、融資預算等。


在年度預算編制過程中,銷售預算是整體預算編制的起點,是支出預算的主要依據。




全面年度預算預算的設計原則


全面預算的編制不僅要要符合法律法規和企業內控制度的要求,還應當遵循預算編制的基本原則。


1. 一致性原則

一致性原則包括目標一致性和計劃一致性。目標一致性是指預算目標必須與公司目標相一致,各級預算必須服從于公司的戰略目標和年度經營目標。年度預算是公司年度行動計劃的數字化和價值化表達,部門預算是部門行動計劃的數字化和價值化表達。計劃一致性是指預算應與計劃對應一致,有預算未發生,無預算而發生均是計劃不一致的反映,在實施中應當列入預算準確性的考核。


2. 全面性原則

預算的全面性是指做到橫向到邊、縱向到底,全員控制。公司一切生產經營活動均應納入預算管理,整合公司資金流、實物流、業務流、信息流、人力流,做到全面覆蓋,進行事前、事中、事后相結合的全程監控。全面預算范圍應包括企業的所有部門和業務單元;預算編制內容應包括生產經營、資本支出、投融資運作、資產負債表、損益表、現金流預算及關鍵業績指標等;預算管理應包括業務經營計劃、財務預算、業績預測、預算執行情況分析、業績考核等各個環節;預算指標應分解到部門、最小生產單元和個人。


3. 預算剛性原則

年度預算總額具有剛性,一經批準,在內部具有很強的約束性,除非極特殊情況不得突破,月度出現差異一般不進行調整;如需調整,需編制補充預算,審批流程與編制發布相同。未納入預算的支出,原則上不予安排,對確實需要支付的預算外支出,必須經嚴格補充預算審批,由預算管理委員會審定后方可實施。


4. 適度性原則

預算的適度原則是指預算編制應當實事求是,防止低估或高估預算目標,保證預算在執行過程中切實可行。對戰略計劃的分解和年度目標的確定應立足于企業經營分析,建立在對市場環境、資源盤點的基礎上,預算編制的不能缺少預算平衡程序。企業預算管理可以建立適度的彈性預算機制,當預算假設和企業的經營環境發生重大變化時,在集團公司統一規劃下,可在年中對預算進行適當的調整。


5. 權利義務對等原則

落實預算管理責任,堅持誰主事、誰預算;誰控制、誰預算;誰受益,誰承擔;先計劃,后預算,先預算、后做事;沒預算,禁付款。預算編制和控制以各部門(各級責任中心)為基本單位,預算指標要分解落實到各級責任中心。由預算執行單位對預算的實現和實際差異負責。


6. 持續改進原則

不斷提升預算準確率,強化投入產出、運作效率的意識,推進精細化預算;通過預算管理,推動各項財務指標持續改進,提升總體盈利能力。


7. 獎罰分明原則

預算管理應定期考核,獎優罰劣。預算的執行情況應列入當期績效考核,通過績效考核的指揮棒,不斷激勵各級責任中心提升預算管理水平。

 

 

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